Аффилиированные лица или взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях

аффилированные лица понятиеИнститут аффилированных лиц — довольно новое явление как в теории, так и в практике.В этом тексте будет максимально подробно раскрыто значение, область его использования, часть статьи также уделит внимание взаимоотношениям между дочерними и материнскими структурами.

Аффилированные лица. Понятие и виды

Такое сочетание слов появилось в русском языке в начале девяностых годов. Первое появление термина «аффилированное лицо» состоялось в одном из приложений к президентскому Указу о фондах инвестиций.В полном значении слово «аффилиация» обозначает близость к какому-либо предмету, поскольку это заимствование пришло из английского языка, где слово «to affiliate», имеет значение «присоединять, соединять».

Дополнительно такой термин может использоваться для обозначения вступления в членство. Аффилированные лица могут в различных степенях оказывать давление на других лиц, вне зависимости какой именно деятельностью занимаются.

Также аффилированными лицами можно назвать взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях 2015-2016

Впервые в законе этот термин был отражен в 1995-м, и только спустя несколько лет после изменения закона о конкуренции стала известна государственная трактовка. Аффилированными лицами начали считать граждан, имеющих право влиять на функционирование других людей или компаний.

Есть несколько положений, при выполнении которых субъект можно считать аффилиированным касательно данной организации.

аффилированные лица

Аффилированными лицами акционерных обществ принято считать таких граждан:

  • Контролирующие свыше 20% голосующих акций. Такие акционеры имеют право влиять на результаты
    принятия решений.
  • Контролирующие свыше 50% голосующих акций (так называемый «контрольный пакет акций»). Такие
    физические лица могут оказывать весьма сильное влияние на организацию и остальных акционеров, имея
    право принимать решения без контроля деятельности ОАО.

Предполагается, что такой гражданин способен оказывать весьма серьезное воздействие на компанию благодаря своей возможности принимать решения без контроля над деятельностью данного предприятия.

Законодательная база

В 4 статье федерального закона определяется кто именно может являться аффилированным лицом. Также данный закон разбирает возможный список аффилированных лиц, так например, к ним обязательно относятся крупные акционеры и часть лиц, управляющих данным предприятием. Аффилированность включает в себя допустимость влияния одной из сторон на другую

По данному закону, аффилированные лица могут появиться у:

  •  Предприятий:
    — один или несколько владельцев этого предприятия;
    — управляющие деятельностью предприятия, к примеру граждане, состоящие в совете правления данного
    общества акционеров;
    — те из акционеров, кто обладает как минимум 20% от всего пакета акций акционерного общества;
    — учреждения, в которых это предприятие может распоряжаться акциями или голосами в размере превышающим 20%;
  • Индивидуального предпринимателя:
    — граждане, относящиеся к такой же группе, что и данный предприниматель;
    — те общества акционеров, в которых этот предприниматель имеет как минимум 20% акций;
  • Предпринимателей, участвующих в различных финансово — промышленных объединениях:
    — лица, состоящие в совете правления или в одном из наблюдательных органов;
    — различные структуры, управляемые коллегией;

аффилированнные лица порядок и виды

Области применений категории

Категория аффилированных лиц неоднократно встречается не только в теории предпринимательства, но также и во время практической деятельности. В это же время, очень большое количество лиц не имеет полноценного понимания этой категории. Главным образом термин «аффилированные лица» относится к корпоративному праву. Как правило, его используют при:

  • нахождении граждан, имеющих большой интерес к действиям данного акционерного общества, которые скорее всего приведут к заключению сделки или получению прибыли;
  • распознавания акционеров, обладающих правом последнего и решающего голоса касательно части сделок, которые собирается заключить ОАО с количеством акционеров больше тысячи;
  • установлении списка граждан, о которых хозяйственному или акционерному обществу должна быть выдана часть информации;
  • создании списка установленных лиц, о которых общество акционеров должно предоставить информацию;
  • определении списка акционеров, которые преодолели 30% приобретенных акций выбранного открытого акционерного общества;

Взаимоотношения материнского общества с филиалами

Каким образом в силах кооперироваться аффилированные лица? Иллюстрацией подобных взаимоотношений можно считать корпорации, состоящие из материнского основного общества и нескольких дочерних предприятий — филиалов, которые полностью зависят от главного. При открытии нового филиала компания приобретает дополнительные возможности приумножить объемы производства товаров или услуг и получить новое направление своей деятельности. Одно из самых главных, но не единственных различий основного общества от его дочерних филиалов — полная юридическая самостоятельность.

аффилированные лица виды

Обязанности аффилированных лиц

Аффилированные лица получают не только новые возможности и особые привилегии. Из-за своего положения они также получают некоторые обязательства. Прежде всего они обязуются уведомить общество о находящихся в их собственности акциях. Это требуется сделать письменно и с указанием заранее обозначенных подробностей (такими подробностями, например, могут быть тип и достоверное число акций, принадлежащих лицу).
Если же акционерное общество по вине таких граждан понесет какие-либо убытки (к примеру ущерб имуществу предприятия), то наиболее вероятной мерой наказания станет полное возмещение суммы причиненного убытка(по 15 статье Гражданского Кодекса Российской Федерации).

Функции предприятий по записи аффилированных лиц

Организация в строгом порядке должна составлять перечень своих аффилированных лиц. Данный список обязательно передается в соответствующие ступени власти, которые ведут контроль и регулируют данный вид рынка. Антимонопольные законы Российской Федерации предполагают обложение штрафными санкциями различного размера за нарушения существующих на данный момент правил предоставления необходимой информации. Абсолютно эти же нормативные акты относятся и к аффилированным лицам обществ с ограниченной
ответственностью. Все списки должны быть общедоступно размещены на сайте компании.

Запросы информации такого рода регулирующими органами легко объяснимы. Сведения такого рода часто требуются в рамках подписания договоров, в которых принимают участие данные граждане. К подобным сделкам особенно можно отнести соглашения с заинтересованностью. Может появиться и вопрос о необходимости закрытых акционерных обществ предоставлять подобные списки аффилированных лиц.

Поскольку такие акционерные общества в большинстве своем не занимаются свободным размещением своих акций, то соответствующие нормативные акты, которые касаются открытых акционерных обществ, полностью не могут быть распространены на данный тип организаций.

Впрочем, в обязанности закрытых акционерных обществ входит управление учетом данных граждан, пусть и в более свободной форме. В случае если ЗАО намеревается разместить свои ценные бумаги в свободном доступе, то и оно будет должно перечислить перечень аффилиированных лиц на своем сайте.

взаимозависимые лица

Порядок записи аффилированных лиц

Хорошим примером может послужить любой из опубликованных в Интернете перечней аффилиированных лиц различных организаций.
В подобном документе обязательно будет информация подобного рода:
1. Полное и сокращенное (в случае его существования) название организации, а также почтовый адрес по месту регистрации юридического лица.
2. Фамилия и инициалы физического лица, адрес его места жительства по прописке;
3. На каких основаниях (а также дата их наступления) можно считать данного гражданина аффилиированным лицом.

Ответственность взаимозависимых лиц

Сейчас имеется несколько различных штрафных санкций за нарушение установленных Антимонопольным законодательством регламентов.

1. Административная ответственность может наступить при передаче информации частично или после временного отрезка, отмеченного в законе.

2. Налоговая ответственность возникает в случаях изменения ценовой политики, которая не связана с текущей рыночной ситуацией. Как правило, в данном случае контролирующие инстанции производят начисление пени или доначисление налога.

3. При нарушении порядка заключения соглашений, где участвуют аффилиированные лица может быть применена гражданско-правовая ответственность.

Удачи Вам!